VAMIL
Vamil staat voor willekeurige afschrijving milieu-investering. De Vamil-regeling biedt ondernemers een liquiditeits- en rentevoordeel.
Ze kunnen de betaling van inkomsten- of vennootschapsbelasting uitstellen door het fiscaal vrij (willekeurig) afschrijven van bepaalde milieu-investeringen. De Vamil-regeling heet officieel de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen.
Hoe werkt de Vamil-regeling?
Ondernemers kunnen investeringen die onder de Vamil-regeling vallen afschrijven vanaf het moment dat zij het bedrijfsmiddel hebben gekocht of waarop de onderneming er kosten voor maakt. De ondernemer bepaalt zelf wanneer hij de investeringskosten van een bedrijfsmiddel afschrijft. Hij kan bijvoorbeeld de totale investering al in het jaar van aanschaf volledig afschrijven. Door sneller af te schrijven drukt een ondernemer de fiscale winst en betaalt minder inkomsten- of vennootschapsbelasting. Daarna kan hij minder afschrijven, maar hij boekt wel een liquiditeits- en een rentevoordeel doordat hij zijn belastingbetaling uitstelt. Een voorbeeld maakt het verschil tussen een 'normale' afschrijving en de willekeurige afschrijving duidelijk.
Voorbeeld 1: Toepassing Vamil
Als ondernemer koopt u een spuitinstallatie voor waterafdunbare verf. Stel dat het apparaat een levensduur heeft van tien jaar, 50.000 euro kost en geen restwaarde heeft. Volgens de 'normale' manier schrijft u deze investering af door jaarlijks een vast bedrag van de fiscale winst af te trekken. Het bedrag, dat afgetrokken mag worden, bestaat uit de kostprijs min de restwaarde, gedeeld door levensduur. In ons voorbeeld dus (50.000 euro - 0 euro): 10 = 5.000 euro. Zolang dit apparaat op de milieulijst staat, kunt u zelf het tijdstip van afschrijven bepalen. U kunt zelfs al in het investeringsjaar het totale aanschafbedrag van 50.000 euro in één keer aftrekken van de winst (mits de spuitinstallatie in gebruik is genomen of is betaald). En, zoals gezegd, minder winst betekent minder belasting.
Voorbeeld 2: Toepassing Vamil
U hebt begin 2004 voor 50.000 euro een machine aangeschaft die op de milieulijst voor 2004 staat. De normale afschrijvingsperiode is acht jaar. De restwaarde na acht jaar is bepaald op 2.000 euro. Volgens de 'normale' afschrijving zou u per jaar 6.000 euro afschrijven (kostprijs min restwaarde, gedeeld door de levensduur). Omdat dit apparaat op de Milieulijst staat, kunt u het tijdstip van afschrijving zelf bepalen. Zo kunt u bijvoorbeeld de eerste twee jaar niets afschrijven en in het derde jaar 48.000 euro. U kunt ook besluiten de eerste vier jaar niets af te schrijven en daarna vier jaar lang elk jaar 12.000 euro.
Welke investeringen komen in aanmerking?
Als ondernemer kunt u Vamil toepassen voor de aanschaffings- en voortbrengingskosten van de bedrijfsmiddelen die zijn vermeld op de Milieulijst. Daartoe worden ook gerekend de kosten van voorzieningen die voortkomen uit de investering. Het gaat hierbij om leidingen, appendages en meet- en regelapparatuur die technisch noodzakelijk zijn voor en uitsluitend dienstbaar zijn aan deze bedrijfsmiddelen en derhalve geen zelfstandige betekenis hebben. Een overzicht van de kostensoorten zijn:
- Aanschaffingskosten
Hieronder vallen de kosten die bij derden zijn gemaakt, zoals de aankoopsom plus de bijkomende kosten die nodig zijn om een bedrijfsmiddel bedrijfsklaar te krijgen (bijvoorbeeld montagekosten). Bedrijfsmiddelen die reeds eerder door een ander zijn gebruikt komen niet in aanmerking. - Voortbrengingskosten
Hiervan is sprake als een bedrijfsmiddel in de eigen onderneming is vervaardigd. Alle kosten hiervoor gemaakt binnen de eigen onderneming horen tot de voortbrengingskosten, bijvoorbeeld de arbeidskosten van een werknemer die een in delen geleverde machine in elkaar zet. - Aanpassingskosten en/of nieuwe toegevoegde onderdelen
De kosten die hieruit voortvloeien kunnen in aanmerking komen als het 'aangepaste bedrijfsmiddel' voldoet aan de eisen van de milieulijst. Onderhoudskosten komen nooit in aanmerking. Let op! Als u subsidie ontvangt voor een bedrijfsmiddel, dan moet u het subsidiebedrag aftrekken van de aanschaffings- of voortbrengingskosten.
Meer informatie over deze regeling kunt u opvragen via de links op deze pagina.